¶ Proč o tom mluví právník
Podnikatel řeší neuhrazenou fakturu jako jeden problém. Předpisy ji řeší jako dva: právní a daňový. A protože právní weby končí u exekuce a účetní texty začínají až u odpisu, zůstává mezi tím místo, kde se ztrácejí peníze.
Konkrétně: část podmínek daňového konce se váže na průběh vymáhání. Rozhodnutí, jestli podat exekuci, jestli souhlasit s jejím zastavením a jakou listinu si k tomu vyžádat, proto není jen právní rozhodnutí. Dělá se dřív, než je potřeba.
¶ Odpis není odpis
Rozdíl, který se plete nejčastěji:
- Účetní odpis znamená, že pohledávku vyřadíte z účetnictví, protože ji považujete za nedobytnou.
- Daňově účinný odpis znamená, že si ji uplatníte jako náklad snižující základ daně.
To druhé z toho prvního neplyne. Daňová uznatelnost má vlastní podmínky a váže se na okolnosti, za kterých pohledávka skončila § 24 odst. 2 písm. y — mimo jiné na průběh vymáhání a na to, jak dopadla exekuce nebo insolvenční řízení.
Vedle odpisu stojí opravné položky, kterými se hodnota pohledávky snižuje postupně podle doby po splatnosti; mají vlastní zákonnou úpravu a vlastní podmínky.
Praktický závěr: usnesení o zastavení exekuce si vyžádejte a založte. Je to listina, na kterou se daňový konec zpravidla opírá, a po letech se shání podstatně hůř.
¶ Daň z přidané hodnoty
Plátce odvede daň z uskutečněného plnění bez ohledu na to, jestli mu odběratel zaplatil. U pohledávky, která se nevymohla, to znamená, že jste státu odvedli daň z peněz, které jste nikdy nedostali.
Zákon na to pamatuje institutem opravy základu daně u nedobytné pohledávky § 46. Umožňuje odvedenou daň za stanovených podmínek získat zpět.
Podmínky jsou přísné a vážou se zpravidla na průběh vymáhání — tedy opět na to, co se s pohledávkou dělo a jaké listiny o tom máte. Je to další důvod, proč se o daňovém konci nerozhoduje až na konci.
¶ Co si schovat
Seznam, který se vyplatí založit hned na začátku, protože pak už se jen doplňuje:
- Doklad o vzniku závazku — smlouva, objednávka, dodací list.
- Faktura a doklad o jejím odeslání.
- Předžalobní výzva a doklad o odeslání.
- Rozhodnutí soudu s doložkou právní moci a vykonatelnosti.
- Usnesení o zastavení exekuce, případně rozhodnutí v insolvenčním řízení.
První tři potřebujete k vymáhání, poslední dvě k daňovému konci. Dohromady je to složka, která se vejde do jednoho obalu a ušetří rok dohledávání.
¶ Kde končíme my
Tohle je hranice, kterou je poctivé říct nahlas: nejsme daňoví poradci. Umíme připravit právní podklad, vysvětlit, co z něj plyne, a upozornit, kdy se rozhodnutí ve vymáhání dotkne daňové roviny.
Samotné daňové posouzení a jeho obhajobu před správcem daně necháváme daňovému poradci a pracujeme s ním. U pohledávek, kde jde o větší částky, doporučujeme ho zapojit od začátku, ne až po zastavení exekuce.
Kdy se do toho nepouštět
Čtyři situace, kdy se daňový konec nepovede — a dalo se tomu předejít.
- Exekuci jste nepodali, protože se to nevyplatilo. Rozumné rozhodnutí, které ale zavírá některé cesty: část podmínek daňového odpisu se váže právě na průběh vymáhání. Proto se o daňovém konci rozhoduje současně s rozhodnutím, jestli vymáhat, ne po něm.
- Nemáte usnesení o zastavení exekuce. Je to listina, kterou budete potřebovat jako podklad. Vyžádejte si ji a založte; po letech se shání hůř než teď.
- Pohledávku jste koupili nebo přeúčtovali. U nabytých pohledávek platí zvláštní pravidla a to, co funguje u vlastní pohledávky z obchodního styku, tu nemusí fungovat vůbec. Je to otázka na daňového poradce dřív, než se cokoli zaúčtuje.
- Chcete si pohledávku „odepsat z daní“ bez dalšího. Účetní odpis a daňově účinný odpis nejsou totéž. Zaúčtovat ho můžete, daňová uznatelnost z toho sama o sobě neplyne.
¶ Co udělat teď
- Vyžádejte si usnesení o zastavení exekuce, skončila-li exekuce bez výtěžku.
- Zkontrolujte, jestli máte doklad o vzniku závazku, ne jen fakturu.
- Jste-li plátci, zjistěte u svého poradce, jestli připadá v úvahu oprava daně u nedobytné pohledávky.
- Neodepisujte pohledávku dřív, než je jasné, co to znamená daňově. Pořadí kroků tu rozhoduje.
- U dalších pohledávek myslete na daňový konec už při rozhodnutí, jestli vymáhat — podrobně na stránce Vyplatí se to.
Co zatím nevíme jistě
Jedna hranice naší role a jedna věc, která se u konkrétní pohledávky liší.
- Jak bude vaše pohledávka posouzena daňově. Nejsme daňoví poradci a v téhle části pracujeme s nimi. Umíme připravit právní podklad — rozhodnutí, usnesení, doklad o průběhu vymáhání — a vysvětlit, co z něj plyne. Samotné daňové posouzení a jeho obhajoba před správcem daně patří daňovému poradci a doporučujeme ho zapojit.
- Které konkrétní podmínky u vás vyjdou. Podmínky opravných položek, daňového odpisu i opravy daně z přidané hodnoty se liší podle toho, jak pohledávka vznikla, kdy byla splatná, jaký je vztah mezi vámi a dlužníkem a jak vymáhání skončilo. Obecné pravidlo napsat jde, odpověď na konkrétní případ ne.
¶ Časté otázky
Můžu si nevymoženou pohledávku odepsat z daní?
Ne automaticky. Účetní odpis a daňově účinný odpis jsou dvě různé věci; daňová uznatelnost má vlastní podmínky, které se vážou na to, jak pohledávka skončila.
Co jsou opravné položky?
Nástroj, kterým se hodnota pohledávky postupně snižuje s tím, jak roste doba po splatnosti. Mají vlastní zákonnou úpravu a vlastní podmínky.
Dostanu zpět DPH z faktury, kterou mi nikdo nezaplatil?
U plátců existuje oprava základu daně u nedobytné pohledávky. Podmínky jsou přísné a vážou se zpravidla na průběh vymáhání.
Proč mám řešit daně, když ještě vymáhám?
Protože část podmínek se váže na to, co se s pohledávkou dělo. Rozhodnutí nevymáhat nebo souhlas se zastavením exekuce mohou daňový konec ovlivnit.
Co si mám schovat?
Fakturu, doklad o vzniku závazku, předžalobní výzvu, rozhodnutí soudu s doložkou a usnesení o zastavení exekuce.