Také: zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby, daňový trestný čin, vylákání výhody na dani, daňový únik
Co to znamená
Trestný čin zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby postihuje toho, kdo ve větším rozsahu zkrátí daň, clo, pojistné na sociální zabezpečení nebo zdravotní pojištění, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, poplatek nebo jinou podobnou platbu, anebo vyláká výhodu na některé z nich § 240. Vylákáním výhody je typicky neoprávněný nadměrný odpočet DPH nebo vrácení daně, na které nebyl nárok.
Rozsah zkrácení
Částky pro větší, značný a velký rozsah zákon výslovně nestanoví. Podle judikatury Nejvyššího soudu se určují stejnými částkami, jaké trestní zákoník stanoví pro větší škodu, značnou škodu a škodu velkého rozsahu, případně pro prospěch § 138. Větším rozsahem je tedy nejméně 100 000 Kč, značným nejméně 1 000 000 Kč a velkým nejméně 10 000 000 Kč. Rozhoduje rozdíl mezi daní, která měla být podle zákona přiznána a zaplacena, a daní skutečně přiznanou a zaplacenou; o náklady, které pachatel na trestnou činnost vynaložil, se nesnižuje. Základní sazba je odnětí svobody na šest měsíců až tři léta nebo zákaz činnosti. Dvě až osm let hrozí, je-li čin spáchán nejméně se dvěma osobami, s porušením úřední uzávěry nebo ve značném rozsahu; pět až deset let při velkém rozsahu § 240. Příprava je trestná.
Účinná lítost
U zkrácení daně je možná účinná lítost: trestní odpovědnost zaniká, jestliže pachatel dobrovolně škodlivý následek napravil, typicky tím, že dlužnou daň doplatil § 33. Rozhodující je dobrovolnost. Podle judikatury nejedná dobrovolně ten, kdo daň doplatí až na podkladě výsledků daňové kontroly, i když trestní stíhání ještě nezačalo (usnesení sp. zn. 8 Tdo 272/2012, R 29/2013).
Zkrácení daně je třeba odlišit od neodvedení daně § 241. To postihuje zaměstnavatele nebo plátce, který ve větším rozsahu nesplní zákonnou povinnost odvést daň nebo pojistné za zaměstnance či jinou osobu; u něj zaniká trestní odpovědnost, pokud povinnost dodatečně splní dříve, než soud prvního stupně začne vyhlašovat rozsudek § 242.
Co říká zákon
Znění § 240 trestního zákoníku
(1) Kdo ve větším rozsahu zkrátí daň, clo, pojistné na sociální zabezpečení, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, pojistné na úrazové pojištění, pojistné na zdravotní pojištění, poplatek nebo jinou podobnou povinnou platbu anebo vyláká výhodu na některé z těchto povinných plateb, bude potrestán odnětím svobody na šest měsíců až tři léta nebo zákazem činnosti.
Klíčové ustanovení, znění účinné od 1. 1. 2026. § 240
Znění § 33 trestního zákoníku
zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby (§ 240), … zaniká, jestliže pachatel dobrovolně a) škodlivému následku trestného činu zamezil nebo jej napravil,
Klíčové ustanovení, znění účinné od 1. 1. 2026. § 33
Příklad
Podnikatel zahrne do nákladů fiktivní faktury a sníží si tím daň z příjmů o 350 000 Kč. Jde o zkrácení daně ve větším rozsahu. Podá-li sám dodatečné daňové přiznání a daň doplatí dříve, než se správce daně o věci dozví, může jeho trestní odpovědnost zaniknout účinnou lítostí. Doplatí-li daň až poté, co mu správce daně sdělí výsledek kontroly, nejde podle judikatury o dobrovolné jednání a účinná lítost nenastane.
Související pojmy
Širší pojem: trestný čin
Souvisí: účinná lítost, trestný čin, škoda velkého rozsahu, promlčení trestního stíhání, obvinění
Kde pokračovat
- Daňové trestné činy: kdy ještě jde doplatit průvodce Obhajoba při obvinění z hospodářského trestného činu
- Co hrozí: odstavce se od ledna posunuly průvodce Obhajoba při obvinění z hospodářského trestného činu