# Když se nevymohlo: daňový konec pohledávky

> Co dělat s pohledávkou, která se nevymohla: rozdíl mezi účetním a daňovým odpisem, opravné položky a oprava DPH u nedobytné pohledávky.

- Canonical URL: https://www.iustoria.cz/vymahani-pohledavky/kdyz-se-nevymohlo/
- Markdown URL: https://www.iustoria.cz/vymahani-pohledavky/kdyz-se-nevymohlo/index.md
- Language: cs
- Content type: hub
- Published: 2026-09-20
- Modified: 2026-09-20
- Reviewed by author: 2026-09-21
- Author: Mgr. Jan Vytřísal (Advokát, partner, Czech Bar Association reg. no. 20461)
- Author profile: https://www.iustoria.cz/tym/jan-vytrisal/
- Topics: Pohledávky, Exekuce

## Stručně

- Účetní odpis pohledávky a daňově účinný odpis nejsou totéž.
- Daňová uznatelnost odpisu se váže na okolnosti, za kterých pohledávka skončila, zejména na průběh vymáhání a insolvence.
- Zastavení exekuce pro nemajetnost povinného je jednou z okolností, se kterou daňové předpisy pracují.
- U plátců daně z přidané hodnoty existuje oprava základu daně u nedobytné pohledávky.
- Podmínky obou rovin se vážou na průběh vymáhání, takže se s nimi počítá od začátku.
- Usnesení o zastavení exekuce je podklad, který je třeba si vyžádat a uschovat.

## Content

## Proč o tom mluví právník

Podnikatel řeší neuhrazenou fakturu jako jeden problém. Předpisy ji řeší jako dva: **právní** a daňový. A protože právní weby končí u exekuce a účetní texty začínají až u odpisu, zůstává mezi tím místo, kde se ztrácejí peníze.

Konkrétně: část podmínek daňového konce se váže na průběh vymáhání. Rozhodnutí, jestli podat exekuci, jestli souhlasit s jejím zastavením a jakou listinu si k tomu vyžádat, proto není jen právní rozhodnutí. Dělá se dřív, než je potřeba.

## Odpis není odpis

**Omyl:** „Nevymohl jsem nic, aspoň si to odepíšu z daní.“ — **Ve skutečnosti:** Odepsat pohledávku v účetnictví a uplatnit ji daňově jsou dvě různé věci. Daňově účinný odpis a tvorba opravných položek mají vlastní podmínky a vážou se na to, co se s pohledávkou stalo — třeba na zastavení exekuce pro nemajetnost. Účetní odpis sám o sobě daňovou uznatelnost nezakládá. (§ 24 odst. 2 písm. y) zákona o daních z příjmů; zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách)

Rozdíl, který se plete nejčastěji:

- **Účetní odpis** znamená, že pohledávku vyřadíte z účetnictví, protože ji považujete za nedobytnou.
- **Daňově účinný odpis** znamená, že si ji uplatníte jako náklad snižující základ daně.

To druhé z toho prvního neplyne. Daňová uznatelnost má vlastní podmínky a **váže se na okolnosti, za kterých pohledávka skončila**  (§ 24 odst. 2 písm. y — Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-586) — mimo jiné na průběh vymáhání a na to, jak dopadla exekuce nebo insolvenční řízení.

Vedle odpisu stojí **opravné položky**, kterými se hodnota pohledávky snižuje postupně podle doby po splatnosti; mají vlastní zákonnou úpravu a vlastní podmínky.

**Praktický závěr:** usnesení o zastavení exekuce si vyžádejte a založte. Je to listina, na kterou se daňový konec zpravidla opírá, a po letech se shání podstatně hůř.

## Daň z přidané hodnoty

**Omyl:** „Zaplatil jsem daň z přidané hodnoty z faktury, kterou mi nikdo neuhradil, a to je smůla.“ — **Ve skutečnosti:** Nemusí být. Zákon o dani z přidané hodnoty zná opravu základu daně u nedobytné pohledávky, která věřiteli umožní daň si za stanovených podmínek vzít zpět. Podmínky jsou přísné a vážou se zpravidla na průběh vymáhání, takže se s nimi počítá od začátku, ne až na konci. (§ 46 a násl. zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty)

Plátce odvede daň z uskutečněného plnění bez ohledu na to, jestli mu odběratel zaplatil. U pohledávky, která se nevymohla, to znamená, že jste státu odvedli daň z peněz, které jste nikdy nedostali.

Zákon na to pamatuje institutem **opravy základu daně u nedobytné pohledávky**  (§ 46 — Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2004-235). Umožňuje odvedenou daň za stanovených podmínek získat zpět.

Podmínky jsou přísné a **vážou se zpravidla na průběh vymáhání** — tedy opět na to, co se s pohledávkou dělo a jaké listiny o tom máte. Je to další důvod, proč se o daňovém konci nerozhoduje až na konci.

## Co si schovat

Seznam, který se vyplatí založit hned na začátku, protože pak už se jen doplňuje:

1. Doklad o vzniku závazku — smlouva, objednávka, dodací list.
2. Faktura a doklad o jejím odeslání.
3. Předžalobní výzva a doklad o odeslání.
4. Rozhodnutí soudu s doložkou právní moci a vykonatelnosti.
5. Usnesení o zastavení exekuce, případně rozhodnutí v insolvenčním řízení.

První tři potřebujete k vymáhání, poslední dvě k daňovému konci. Dohromady je to složka, která se vejde do jednoho obalu a ušetří rok dohledávání.

## Kde končíme my

Tohle je hranice, kterou je poctivé říct nahlas: **nejsme daňoví poradci.** Umíme připravit právní podklad, vysvětlit, co z něj plyne, a upozornit, kdy se rozhodnutí ve vymáhání dotkne daňové roviny.

Samotné daňové posouzení a jeho obhajobu před správcem daně necháváme daňovému poradci a pracujeme s ním. U pohledávek, kde jde o větší částky, doporučujeme ho zapojit od začátku, ne až po zastavení exekuce.

## Kdy se do toho nepouštět

Čtyři situace, kdy se daňový konec nepovede — a dalo se tomu předejít.

- **Exekuci jste nepodali, protože se to nevyplatilo.** Rozumné rozhodnutí, které ale zavírá některé cesty: část podmínek daňového odpisu se váže právě na průběh vymáhání. Proto se o daňovém konci rozhoduje současně s rozhodnutím, jestli vymáhat, ne po něm.
- **Nemáte usnesení o zastavení exekuce.** Je to listina, kterou budete potřebovat jako podklad. Vyžádejte si ji a založte; po letech se shání hůř než teď.
- **Pohledávku jste koupili nebo přeúčtovali.** U nabytých pohledávek platí zvláštní pravidla a to, co funguje u vlastní pohledávky z obchodního styku, tu nemusí fungovat vůbec. Je to otázka na daňového poradce dřív, než se cokoli zaúčtuje.
- **Chcete si pohledávku „odepsat z daní“ bez dalšího.** Účetní odpis a daňově účinný odpis nejsou totéž. Zaúčtovat ho můžete, daňová uznatelnost z toho sama o sobě neplyne.

## Co udělat teď

1. Vyžádejte si usnesení o zastavení exekuce, skončila-li exekuce bez výtěžku.
2. Zkontrolujte, jestli máte doklad o vzniku závazku, ne jen fakturu.
3. Jste-li plátci, zjistěte u svého poradce, jestli připadá v úvahu oprava daně u nedobytné pohledávky.
4. Neodepisujte pohledávku dřív, než je jasné, co to znamená daňově. Pořadí kroků tu rozhoduje.
5. U dalších pohledávek myslete na daňový konec už při rozhodnutí, jestli vymáhat — podrobně na stránce [Vyplatí se to](/vymahani-pohledavky/vyplati-se-to/).

## Co zatím nevíme jistě

Jedna hranice naší role a jedna věc, která se u konkrétní pohledávky liší.

- **Jak bude vaše pohledávka posouzena daňově.** Nejsme daňoví poradci a v téhle části pracujeme s nimi. Umíme připravit právní podklad — rozhodnutí, usnesení, doklad o průběhu vymáhání — a vysvětlit, co z něj plyne. Samotné daňové posouzení a jeho obhajoba před správcem daně patří daňovému poradci a doporučujeme ho zapojit.
- **Které konkrétní podmínky u vás vyjdou.** Podmínky opravných položek, daňového odpisu i opravy daně z přidané hodnoty se liší podle toho, jak pohledávka vznikla, kdy byla splatná, jaký je vztah mezi vámi a dlužníkem a jak vymáhání skončilo. Obecné pravidlo napsat jde, odpověď na konkrétní případ ne.

## Časté otázky

### Můžu si nevymoženou pohledávku odepsat z daní?

Ne automaticky. Účetní odpis a daňově účinný odpis jsou dvě různé věci; daňová uznatelnost má vlastní podmínky, které se vážou na to, jak pohledávka skončila.

### Co jsou opravné položky?

Nástroj, kterým se hodnota pohledávky postupně snižuje s tím, jak roste doba po splatnosti. Mají vlastní zákonnou úpravu a vlastní podmínky.

### Dostanu zpět DPH z faktury, kterou mi nikdo nezaplatil?

U plátců existuje oprava základu daně u nedobytné pohledávky. Podmínky jsou přísné a vážou se zpravidla na průběh vymáhání.

### Proč mám řešit daně, když ještě vymáhám?

Protože část podmínek se váže na to, co se s pohledávkou dělo. Rozhodnutí nevymáhat nebo souhlas se zastavením exekuce mohou daňový konec ovlivnit.

### Co si mám schovat?

Fakturu, doklad o vzniku závazku, předžalobní výzvu, rozhodnutí soudu s doložkou a usnesení o zastavení exekuce.


## Prameny

- [Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů](https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-586)
- [Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty](https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2004-235)