# Daňové trestné činy: kdy ještě jde doplatit

> Čím se liší zkrácení daně od neodvedení daně, proč u jednoho lze doplatit skoro až do rozsudku a u druhého ne, jaké jsou hranice škody a kde judikatura k rozsahu u zkrácení daně zaostává za zákonem.

- Canonical URL: https://www.iustoria.cz/hospodarska-kriminalita/danove-ciny/
- Markdown URL: https://www.iustoria.cz/hospodarska-kriminalita/danove-ciny/index.md
- Language: cs
- Content type: hub
- Published: 2026-09-22
- Modified: 2026-09-22
- Reviewed by author: 2026-09-22
- Author: Mgr. Jan Vytřísal (Advokát, partner, Czech Bar Association reg. no. 20461)
- Author profile: https://www.iustoria.cz/tym/jan-vytrisal/
- Topics: Hospodářská kriminalita, Obhajoba

## Stručně

- Zkrácení daně a neodvedení daně jsou dva různé trestné činy s různým režimem účinné lítosti.
- U neodvedení daně, pojistného a podobných plateb zaniká trestní odpovědnost, splnil-li pachatel povinnost dodatečně dříve, než soud prvního stupně počal vyhlašovat rozsudek.
- Dobrovolnost se u tohoto zvláštního ustanovení nevyžaduje, takže odpovědnost zaniká i při doplacení pod tlakem stíhání.
- U zkrácení daně se použije obecná účinná lítost, která vyžaduje dobrovolnost a je časově přísnější.
- Hranice podle § 138 jsou 10 000, 50 000, 100 000, 1 000 000 a 10 000 000 Kč.
- Použití těchto hranic na „rozsah“ u zkrácení daně stojí na starší judikatuře a u konkrétní věci se ověřuje.

## Content

## Nejdřív: který z těch dvou to je


V běžné řeči se tomu říká „daňový trestný čin“, jako by to byla jedna věc. Nejsou to jedna věc a rozdíl rozhoduje o tom, jestli se z toho dá ještě vycouvat.

**Zkrácení daně** je jednání směřující k tomu, aby daň byla vyměřena nižší, než má být, nebo vůbec. Typicky přes doklady, které neodpovídají skutečnosti.

**Neodvedení daně, pojistného na sociální zabezpečení a podobných povinných plateb** je jiná situace: platba je vykázaná správně, jen se neodvedla. Firmě došly peníze, zaměstnancům se strhlo, státu se neposlalo.

Z pohledu klienta jde často o dvě verze téhož problému — nedostatek peněz. Z pohledu zákona jde o dva samostatné trestné činy a u každého platí jiná pravidla pro to, co doplacení zmůže.

## Neodvedení: doplatit jde skoro až do rozsudku

Tady je zákon mimořádně vstřícný a málokdo o tom ví:

> Trestní odpovědnost za trestný čin neodvedení daně, pojistného na sociální zabezpečení a podobné povinné platby zaniká, jestliže pachatel svou povinnost dodatečně splnil dříve, než soud prvního stupně počal vyhlašovat rozsudek.
>  (§ 242 — Zákon č. 40/2009 Sb., trestní zákoník, https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2009-40)

Dvě věci na tom stojí za zdůraznění:

1. **Časová mez je pozdní.** Ne „než se to provalí“, ne „než přijde obvinění“ — až do okamžiku, kdy soud prvního stupně začne vyhlašovat rozsudek.
2. **Dobrovolnost se nevyžaduje.** Zvláštní ustanovení ji na rozdíl od obecné účinné lítosti nežádá. Odpovědnost tedy zaniká i tehdy, platíte-li až pod tlakem probíhajícího stíhání.

Prakticky to znamená, že u téhle skupiny činů je **sehnat peníze reálná obhajoba**, ne jen polehčující okolnost. A že se vyplatí spočítat, kolik by doplacení stálo dnes, i když věc vypadá beznadějně.

## Zkrácení: obecná účinná lítost a přísnější měřítko

U zkrácení daně se použije obecné ustanovení o účinné lítosti. Trestní odpovědnost zaniká, jestliže pachatel **dobrovolně** buď zamezil škodlivému následku nebo jej napravil, anebo učinil o trestném činu oznámení v době, kdy škodlivému následku mohlo být ještě zabráněno  (§ 33 — Zákon č. 40/2009 Sb., trestní zákoník, https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2009-40).

Rozdíl proti předchozímu případu je dvojí a oba směřují proti pachateli:

- **Dobrovolnost se vyžaduje.** Doplacení až poté, co kontrola všechno odhalila, se posuzuje jinak než krok učiněný z vlastního rozhodnutí.
- **Okamžik není pevně určen.** Zákon tu žádnou lhůtu typu „do vyhlášení rozsudku“ nestanoví a rozhodovací praxe není jednotná.

Proto u zkrácení daně nelze slíbit, že doplacení věc uzavře. Lze říct, že je to zpravidla ten nejlepší z dostupných kroků — a že načasování má váhu.

## Hranice, od kterých se to počítá

Zákon pracuje s pěti stupni  (§ 138 — Zákon č. 40/2009 Sb., trestní zákoník, https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2009-40):

| Stupeň | Od částky |
|---|---|
| škoda nikoli nepatrná | 10 000 Kč |
| škoda nikoli malá | 50 000 Kč |
| větší škoda | 100 000 Kč |
| značná škoda | 1 000 000 Kč |
| škoda velkého rozsahu | 10 000 000 Kč |

Starší články uvádějí poloviční částky. Hranice se v roce 2020 zvýšily a texty psané dřív jsou proti dnešnímu stavu vedle — stejně jako texty, které u podvodu dosud odkazují na odstavec 5.

**Jedna poctivá výhrada.** Tyhle hranice zákon stanoví pro škodu. Jejich použití na „rozsah“ u zkrácení daně stojí na judikatuře, která vznikla v době, kdy byly částky podstatně nižší; výslovné potvrzení po jejich zvýšení jsme nenašli. U konkrétní věci to proto ověřujeme v aktuální judikatuře, ne z tabulky — a totéž doporučujeme každému, kdo si chce sazbu spočítat sám.

## Dvě řízení, která si mohou uškodit

Daňová kontrola a trestní řízení běží podle jiných pravidel a to, co je výhodné v jednom, může být nevýhodné v druhém. Protokol podepsaný v daňové kontrole se v trestní rovině použije. Mlčení v trestní rovině neznamená nespolupráci v daňové.

Proto se od začátku vede **obojí najednou**: daňový poradce počítá a vede kontrolu, advokát hlídá trestní rovinu a obojí se ladí tak, aby si to navzájem neškodilo. Dělat to postupně — nejdřív daně, pak právník — bývá dražší.

## Co udělat teď

1. Určete, jestli jde o **zkrácení, nebo neodvedení**. Bez toho se nedá říct nic dalšího.
2. Spočítejte, **kolik by doplacení stálo dnes** a odkud by se ty peníze vzaly.
3. Zjistěte, **v jaké fázi** je daňové řízení a jestli už běží úkony trestního řízení.
4. Sežeňte **podklady k tomu, co jste věděl** — komunikace s poradcem, interní pokyny, doklady o kontrole.
5. Dejte **daňového poradce a advokáta k jednomu stolu** dřív, než se podepíše protokol.

## Časté otázky

### Jaký je rozdíl mezi zkrácením a neodvedením daně?

Zkrácení je jednání směřující k tomu, aby daň byla vyměřena nižší nebo vůbec. Neodvedení je situace, kdy je platba správně vykázaná, ale neodvedená. Jsou to samostatné trestné činy.

### Můžu odpovědnosti uniknout doplacením?

U neodvedení daně, pojistného a podobných plateb ano: odpovědnost zaniká, splníte-li povinnost dříve, než soud prvního stupně počal vyhlašovat rozsudek.

### Musí být doplacení dobrovolné?

U tohoto zvláštního ustanovení ne. Zákon dobrovolnost nevyžaduje, takže odpovědnost zaniká i tehdy, platíte-li pod tlakem probíhajícího stíhání.

### A u zkrácení daně?

Tam se použije obecná účinná lítost. Ta vyžaduje dobrovolnost a je časově přísnější; rozhodovací praxe navíc není jednotná.

### Od jaké částky jde o trestný čin?

Hranice v § 138 jsou 10 000, 50 000, 100 000, 1 000 000 a 10 000 000 Kč. Který stupeň se uplatní, určuje skutková podstata konkrétního činu.

### Platí čísla, která znám ze starších článků?

Částky se v roce 2020 zvýšily. Texty psané dřív uvádějí poloviční hodnoty.

### Mám v daňové kontrole spolupracovat?

Daňové řízení a trestní rovina mají jiná pravidla. Spolupráce v jednom nezbavuje práv v druhém — a právě proto se oba postupy ladí společně.


## Prameny

- [Zákon č. 40/2009 Sb., trestní zákoník](https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2009-40)